Controles gerais
• Os controles gerais são a estrutura, políticas e procedimentos que se
aplicam a todos ou a uma grande parte dos sistemas de informação de
uma entidade e ajudam a assegurar sua correta operação. Eles produzem
o ambiente no qual operam os sistemas de aplicação e controles.
• Políticas e procedimentos que ajudam a assegurar a continuidade e
a operação apropriada dos sistemas de informação. Incluem controles
sobre gerenciamento da tecnologia da informação, infra-estrutura da
tecnologia da informação, gestão de segurança, aquisição, desenvolvimento
e manutenção de software. Os controles gerais dão suporte ao
funcionamento dos controles de aplicativos programados. Outros termos
por vezes utilizados para descrever os controles gerais são: controles
gerais de computação e controles de tecnologia da informação
(COSO ERM).
Controles manuais
São os controles executados manualmente, não através do computador
(comparar com controles computadorizados) (COSO 1992).
Corrupção
• Qualquer forma de utilização não ética da autoridade pública para obtenção
de vantagem pessoal ou particular (INTOSAI XVI, Uruguai, 1998).
• O mau uso do poder outorgado, para o benefício particular (Transparência
Internacional).
COSO
Comitê de Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway, um
grupo de várias organizações de contabilidade. Em 1992 publicou um
estudo relevante sobre o controle interno intitulado Controle Interno:
marco integrado. O estudo é muitas vezes chamado de Relatório COSO.
D
Dados
Fatos e informação que podem ser comunicados ou manipulados.
Deficiência
Uma falha percebida no controle interno, potencial ou real, ou uma
oportunidade para fortalecer o controle interno, para oferecer uma
maior probabilidade de que os objetivos da entidade sejam alcançados
(COSO 1992).
Diagramação de fluxo
Ilustra um fluxo de procedimentos, informação ou documentos. Essa
técnica torna possível que se dê uma descrição sintética de procedimentos
ou circuitos complexos (glossário).
Documentação
A documentação suporte do controle interno é a evidência material e
escrita dos componentes do processo de controle interno, incluindo
a identificação das políticas e da estrutura de uma organização, suas
categorias operacionais, seus procedimentos de controle e respectivos
objetivos. Esses devem estar evidenciados em documentos, tais como
diretrizes gerenciais, políticas administrativas, manuais de procedimento
e manuais de contabilidade.
O exame do auditor dos documentos do cliente e dos registros para
fundamentar a informação que está ou deve estar incluída nas demonstrações
financeiras (
• Os controles gerais são a estrutura, políticas e procedimentos que se
aplicam a todos ou a uma grande parte dos sistemas de informação de
uma entidade e ajudam a assegurar sua correta operação. Eles produzem
o ambiente no qual operam os sistemas de aplicação e controles.
• Políticas e procedimentos que ajudam a assegurar a continuidade e
a operação apropriada dos sistemas de informação. Incluem controles
sobre gerenciamento da tecnologia da informação, infra-estrutura da
tecnologia da informação, gestão de segurança, aquisição, desenvolvimento
e manutenção de software. Os controles gerais dão suporte ao
funcionamento dos controles de aplicativos programados. Outros termos
por vezes utilizados para descrever os controles gerais são: controles
gerais de computação e controles de tecnologia da informação
(COSO ERM).
Controles manuais
São os controles executados manualmente, não através do computador
(comparar com controles computadorizados) (COSO 1992).
Corrupção
• Qualquer forma de utilização não ética da autoridade pública para obtenção
de vantagem pessoal ou particular (INTOSAI XVI, Uruguai, 1998).
• O mau uso do poder outorgado, para o benefício particular (Transparência
Internacional).
COSO
Comitê de Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway, um
grupo de várias organizações de contabilidade. Em 1992 publicou um
estudo relevante sobre o controle interno intitulado Controle Interno:
marco integrado. O estudo é muitas vezes chamado de Relatório COSO.
D
Dados
Fatos e informação que podem ser comunicados ou manipulados.
Deficiência
Uma falha percebida no controle interno, potencial ou real, ou uma
oportunidade para fortalecer o controle interno, para oferecer uma
maior probabilidade de que os objetivos da entidade sejam alcançados
(COSO 1992).
Diagramação de fluxo
Ilustra um fluxo de procedimentos, informação ou documentos. Essa
técnica torna possível que se dê uma descrição sintética de procedimentos
ou circuitos complexos (glossário).
Documentação
A documentação suporte do controle interno é a evidência material e
escrita dos componentes do processo de controle interno, incluindo
a identificação das políticas e da estrutura de uma organização, suas
categorias operacionais, seus procedimentos de controle e respectivos
objetivos. Esses devem estar evidenciados em documentos, tais como
diretrizes gerenciais, políticas administrativas, manuais de procedimento
e manuais de contabilidade.
O exame do auditor dos documentos do cliente e dos registros para
fundamentar a informação que está ou deve estar incluída nas demonstrações
financeiras (
